+7 (499) 653-60-72 Доб. 417Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 929Санкт-Петербург и область

Основания для установления дополнительные оплачиваемые отпуска

Ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск работникам, занятым на работах с вредными и или опасными условиями труда ТК РФ Статья 117. Ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск работникам, занятым на работах с вредными и или опасными условиями труда в ред. Федерального закона от 28. Минимальная продолжительность ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска работникам, указанным в части первой настоящей статьи, составляет 7 календарных дней. Продолжительность ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска конкретного работника устанавливается трудовым договором на основании отраслевого межотраслевого соглашения и коллективного договора с учетом результатов специальной оценки условий труда.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

В установленных ТК РФ и другими федеральными законами случаях работникам помимо ежегодного основного оплачиваемого отпуска предоставляются ежегодные дополнительные оплачиваемые отпуска.

О ЕЖЕГОДНЫХ ДОПОЛНИТЕЛЬНЫХ ОПЛАЧИВАЕМЫХ ОТПУСКАХ

Некоторые работники помимо основного отпуска имеют право на дополнительные оплачиваемые дни отдыха. О том, кто эти счастливчики, и как компании справиться с налоговым учетом дополнительных отпускных в отдельных ситуациях, — в нашей теме номера. Исходя из норм ст. От того, предусмотрен такой отпуск законодательством или нет, зависит порядок налогообложения связанных с ним расходов. Рассмотрим наиболее интересные моменты, связанные с налоговыми аспектами предоставления некоторых видов отпусков.

Ненормированный рабочий день Как предоставляется отпуск Под ненормированным рабочим днем согласно трудовому законодательству понимается особый режим работы, в соответствии с которым отдельные работники могут по распоряжению работодателя при необходимости эпизодически привлекаться к выполнению своих трудовых функций за пределами установленной для них продолжительности рабочего времени.

Перечень должностей работников с ненормированным рабочим днем устанавливается коллективным договором, соглашениями или локальным нормативным актом, принимаемым с учетом мнения представительного органа работников ст. Трудовой кодекс обязывает работодателя предоставлять работникам с ненормированным рабочим днем ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск ст.

Продолжительность такого отпуска должна определяться коллективным договором или правилами внутреннего трудового распорядка и не может быть менее трех календарных дней.

Обращаем внимание, что основанием для предоставления отпуска является не фактическое привлечение работника к работе за пределами рабочего времени, а само установление ему режима ненормированного рабочего дня.

То есть зафиксированное в договоре количество дней отпуска должно быть предоставлено работнику вне зависимости от того, сколько часов он работал за пределами рабочего времени и привлекали ли его к такой работе в принципе. Минтруд России это подтверждает. В его письме от 18. А установление локальным нормативным актом работодателя условия о том, что продолжительность отпуска за ненормированный рабочий день исчисляется пропорционально отработанному времени, с точки зрения Минтруда России, не соответствует нормам трудового законодательства.

Итак, отпуск за ненормированный рабочий день прямо предусмотрен Трудовым кодексом, и его конкретная продолжительность там не установлена предусмотрен только минимальный срок. То есть любое количество дней такого отпуска, зафиксированное в локальных актах работодателя, можно считать предусмотренным законодательством. Исходя из этого, разберемся, как осуществляется налогообложение оплаты таких дней. Налогообложение отпускных Согласно ст.

Пунктом 7 ст. Поскольку предоставление дополнительного отпуска работникам с ненормированным рабочим днем предусмотрено трудовым законодательством, расходы на его оплату включаются в состав расходов на оплату труда в целях налогообложения прибыли письмо Минфина России от 15. Учитываются такие расходы в фактически произведенных размерах при соблюдении порядка предоставления отпуска, предусмотренного действующим законодательством письма Минфина России от 29.

Москве от 15. Сумма отпускных является доходом работника, выплачиваемым в рамках трудовых отношений. Соответственно, она подлежит обложению НДФЛ и страховыми взносами в общеустановленном порядке п.

Замена отпуска компенсацией Трудовой кодекс допускает замену части ежегодного оплачиваемого отпуска, превышающую 28 календарных дней, денежной компенсацией по письменному заявлению работника ст. Статьей 120 ТК РФ установлено, что при исчислении общей продолжительности ежегодного оплачиваемого отпуска дополнительные оплачиваемые отпуска суммируются с ежегодным основным оплачиваемым отпуском.

Продолжительность ежегодного основного оплачиваемого отпуска в общем случае составляет 28 календарных дней. То есть дополнительный оплачиваемый отпуск как раз и будет тем самым превышением, которое можно заменить денежной компенсацией.

Поскольку, исходя из положений ст. Денежные компенсации за неиспользованный отпуск в соответствии с трудовым законодательством учитываются в расходах по налогу на прибыль на основании п. Эта норма распространяется и на компенсации взамен дополнительного отпуска за ненормированный рабочий день. О возможности учета для целей налогообложения в составе расходов на оплату труда денежной компенсации за неиспользованный дополнительный отпуск говорится, в частности, в письмах Минфина России от 24.

Налоговый кодекс предусматривает освобождение от НДФЛ некоторых видов компенсационных выплат работникам. Их перечень установлен п. Компенсация за неиспользованный отпуск в нем не названа. Соответственно, она облагается налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке письма ФНС России от 13.

Москве от 18. Страховые взносы с такой компенсации также придется начислить. Это прямо следует из подп. Согласно этой норме не облагаются взносами выплаты, связанные с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, за исключением компенсационных выплат за неиспользованный отпуск, не связанных с увольнением работников.

Внимание Статья 126 ТК РФ — не допускает замену денежной компенсацией ежегодного основного оплачиваемого отпуска и ежегодных дополнительных оплачиваемых отпусков беременным женщинам и работникам в возрасте до 18 лет, а также ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска работникам, занятым на работах с вредными и или опасными условиями труда, за работу в соответствующих условиях за исключением выплаты денежной компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении, а также случаев, установленных Трудовым Кодексом.

Отпуск по тарифному соглашению Иногда компании вынуждены предоставлять работникам дополнительные оплачиваемые отпуска, прямо не названные в Трудовом кодексе, но предусмотренные отраслевыми соглашениями. Наша справка Статья 45 ТК РФ определяет соглашение как правовой акт, регулирующий социально-трудовые отношения и устанавливающий общие принципы регулирования связанных с ними экономических отношений, заключаемый между полномочными представителями работников и работодателей на федеральном, межрегиональном, региональном, отраслевом межотраслевом и территориальном уровнях социального партнерства в пределах их компетенции.

Отраслевое межотраслевое соглашение устанавливает общие условия оплаты труда, гарантии, компенсации и льготы работникам отрасли отраслей. Так, например, отраслевым тарифным соглашением может быть предусмотрен оплачиваемый дополнительный отпуск за непрерывный стаж работы, отпуск по повышенным, нежели это установлено Трудовым кодексом, нормам и т. Поскольку такие отпуска Трудовым кодексом не предусмотрены, возникает вопрос о возможности учета выплачиваемых по ним отпускных для целей налогообложения прибыли.

Как мы уже говорили выше, в состав расходов на оплату включаются только расходы на оплату труда, сохраняемую работникам на время отпуска, предусмотренного законодательством РФ п. Если же оплата отпуска осуществляется на основании коллективного договора сверх требований законодательства, такие расходы для целей налогообложения прибыли не учитываются п.

А как квалифицировать оплату отпуска по отраслевому тарифному соглашению? Под какую из указанных норм он подпадает? Аргументированная точка зрения на этот счет содержится в постановлении Арбитражного суда Московского округа от 10.

Суд трактует п. Аналогичных ограничений в отношении дополнительных отпусков, предоставляемых на основании положений трудового договора или отраслевого тарифного соглашения, ни в п. Главой 7 ТК РФ коллективные договоры и соглашения разграничены. Положениями ст.

Статьей 45 ТК РФ предусмотрено, что отраслевое соглашение устанавливает общие условия оплаты труда. Статьей 46 ТК РФ в отличие от ст. Из рассматриваемого постановления можно сделать вывод, что если оплата дополнительных отпусков предусмотрена отраслевым соглашением, она является составной частью системы оплаты труда, от выплаты которой работодатель не может отказаться. Соответственно, она учитывается в составе расходов на оплату труда в силу п. Минфин России также считает, что расходы на оплату дополнительного отпуска, предусмотренные трудовым договором на основании отраслевого межотраслевого соглашения и коллективного договора, могут быть учтены для целей налогообложения письма от 27.

Учебный отпуск Дополнительный учебный отпуск с сохранением среднего заработка предусмотрен ст. При совмещении работы с обучением он предоставляется при получении образования соответствующего уровня впервые ст. Оплата учебного отпуска учитывается в расходах по налогу на прибыль на основании п. Непременное условие — такая оплата должна быть предусмотрена законодательством. Таким образом, если предоставленный работнику учебный отпуск удовлетворяет этому условию, расходы на него можно учесть письма Минфина России от 19.

Что касается НДФЛ и страховых взносов, то они начисляются на сумму таких отпускных в общеустановленном порядке. Обращаем внимание, что в перечне выплат, не облагаемых НДФЛ, значатся компенсационные выплаты, связанные с возмещением расходов на повышение профессионального уровня работников п. А согласно подп. Однако оплата учебного отпуска к таким выплатам не относится.

Это подтверждает Высший арбитражный суд РФ в Определении от 30. В нем сказано, что сохранение за работниками среднего заработка на период дополнительного отпуска, предоставляемого лицам, совмещающим работу с обучением повышением квалификации , не относится к компенсационным выплатам. А ФАС Уральского округа в постановлении от 22. По семейным обстоятельствам Работодатели с учетом своих производственных и финансовых возможностей могут самостоятельно устанавливать дополнительные оплачиваемые отпуска для работников.

Трудовой кодекс это допускает ст. Порядок и условия предоставления этих отпусков определяются коллективными договорами или локальными нормативными актами, которые принимаются с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации.

Часто компании предоставляют такие отпуска в связи с событиями в личной жизни работника рождение ребенка, регистрация брака, День знаний, смерть родственника. Налогом на доходы физических лиц оплата таких отпусков облагается в общеустановленном порядке. Освобождение их от налога ст. А вот следует ли начислять на них страховые взносы?

И можно ли расходы на оплату таких отпусков учесть в налоговой базе по налогу на прибыль? Страховые взносы Минфин России полагает, что оплата дней отпуска по семейным обстоятельствам подлежит обложению страховыми взносами письмо от 21.

Аргументы следующие: объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в частности, в рамках трудовых отношений п.

Однако суды считают иначе. Так, например, Верховный суд РФ в Определении от 26. Речь шла о таких событиях, как рождение ребенка, регистрация брака, День знаний, смерть родственника. Оплата таких дней была предусмотрена коллективным договором. Проверяющие решили, что эти выплаты стимулирующие, входят в систему оплаты труда и потому облагаются взносами. Суд указал на социальный характер этих выплат. Оплата труда регулируется трудовым договором, а эти выплаты были предусмотрены коллективным.

Коллективный договор, в отличие от трудового, регулирует социально-трудовые отношения ст. Поэтому выплаты не являются объектом обложения страховыми взносами. Обращаем внимание, что судебная практика по этому вопросу касается периода действия Федерального закона от 24.

Но содержащиеся в ней выводы могут быть применены и сейчас. Дело в том, что положения этого закона и главы 34 НК РФ аналогичны. Кроме того, суды делают свои выводы исходя из норм трудового законодательства, которые изменений не претерпели. Налог на прибыль Выше мы отмечали, что п. Трудовое законодательство, а именно ст. Поэтому в отношении таких отпускных будет применяться п.

Минфин России это подтверждает письмо Минфина России от 10.

Основания для установления дополнительные оплачиваемые отпуска

Некоторые работники помимо основного отпуска имеют право на дополнительные оплачиваемые дни отдыха. An error occurred. Дополнительный отпуск за работу во вредных и опасных условиях труда Минимальная продолжительность такого отпуска составляет 7 календарных дней, а продолжительность отпуска конкретного работника устанавливается трудовым договором на основании отраслевого межотраслевого соглашения и коллективного договора с учетом результатов специальной оценки условий труда части вторая и третья ст. В соответствии с частью первой ст. До возникновения у работодателя обязанности провести специальную оценку условий труда для установления работникам гарантий и компенсаций, в том числе дополнительных отпусков, используются результаты проведенной до 1 января года аттестации рабочих мест по условиям труда ст. Если в соответствии с новой редакцией ст. Согласно части третьей ст.

Статья 321 ТК РФ. Ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск

Справка Дополнительные отпуска и порядок их предоставления — это регламент предоставления отдельным категориям трудящихся ежегодного отдыха сверх установленной продолжительности в 28 календарных дней. Помимо Трудового кодекса и других нормативных актов федерального уровня, правила предоставления допотпусков могут быть установлены в локальном нормативном акте предприятия. Также существует возможность отдохнуть от работы без сохранения заработной платы.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Статья 116 ТК РФ. Ежегодные дополнительные оплачиваемые отпуска

Особенности предоставления дополнительного отпуска Дополнительный отпуск: случаи и порядок предоставления Дополнительный отпуск: Кроме этого, законодательством предусмотрены случаи, когда работодатель обязан предоставлять работникам дополнительные оплачиваемые отпуска. В настоящей статье рассмотрим случаи, условия и порядок предоставления дополнительных оплачиваемых отпусков, ответим на наиболее сложные вопросы, которые возникают на практике. Нормативно-правовая база В ст. Например, ст.

Статья 321 ТК РФ.

Некоторые работники помимо основного отпуска имеют право на дополнительные оплачиваемые дни отдыха. О том, кто эти счастливчики, и как компании справиться с налоговым учетом дополнительных отпускных в отдельных ситуациях, — в нашей теме номера. Исходя из норм ст.

Дополнительные отпуска и порядок их предоставления

В соответствии с частью первой ст. До возникновения у работодателя обязанности провести специальную оценку условий труда для установления работникам гарантий и компенсаций, в том числе дополнительных отпусков, используются результаты проведенной до 1 января года аттестации рабочих мест по условиям труда ст. Если в соответствии с новой редакцией ст. Задать вопрос юристу бесплатно Каждый работник имеет право на основной оплачиваемый отпуск. Об этом говорится в ст.

.

Дополнительные отпуска: по закону и просто так

.

.

Кстати, дополнительный оплачиваемый отпуск может быть предоставлен должна быть установлена трудовым договором на основании должен справкой об установлении инвалидности (Приложение № 1 к.

.

.

.

.

.

Комментарии 2
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. cumysna

    Хотел бы сказать пару слов.

  2. Анфиса

    мудр не тот, кто знает много, а тот, чьи знания полезны =)